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　　明朝萬歷年間張居正推行“一條鞭法”，賦稅一律征銀上交國庫。

　　但是，由于當(dāng)時沒有標(biāo)準(zhǔn)化銀元，地方官府需將百姓交納的零碎銀兩重鑄為銀錠才能上交，而熔鑄過程中，原銀兩會有些許損耗。

　　由此，地方官在百姓繳納田賦時往往要求加收這部分損失，即所謂“火耗”。

　　通常來說，碎銀熔鑄的損耗其實并不大，每兩至多也不過一至二分，即百分之一至二;糧食在儲存運輸過程中的損耗及成本或許會大一些，但這些看似合理的要求，最后都無一例外的膨脹十幾倍甚至幾十倍。

　　之后的所謂“耗羨”，都已不是原始字面上的意思而發(fā)展成正稅之外的附加稅，不容小視。而最耐人尋味的是，這些收入并不上交朝廷而歸地方官府掌管，朝廷雖明知于此，卻從來沒有公開承認(rèn)過。

　　康熙年后，征收火耗一如明代，且有不斷加重的趨勢。到康熙末年，火耗卻越征越多，河南、山東等省的火耗率甚至達(dá)到正賦的八成左右。

　　這些私征、私派、私用的所謂“耗羨”，不但加重了百姓負(fù)擔(dān)，而且被地方官吏們視為約定俗成的“半合法”收入。如此，法外之稅，又無監(jiān)管，官吏們自是上下其手，腐敗叢生。

　　雍正即位后實行“耗羨歸公”改革，其主要包括幾點：

　　1、耗羨應(yīng)公開并限定數(shù)目，“若不限于一定之?dāng)?shù)，則小民將無所遵依，而不肖州縣反得任意多征”;

　　2、耗羨收取后，與其留于州縣，不如提解國庫(藩庫)，由大吏分撥，“通省遇有不得已之公費則可支應(yīng)而不必分派州縣，州縣則無由藉端科索里甲，于是私派亦可禁絕”。

　　一言而辟之，耗羨歸公的本質(zhì)在于財政公開化、透明化，即將此前征收的耗羨銀由“非法”變“合法”，同時由“暗征”變“明征”，并使其數(shù)量和用途固定化。

　　這樣一來，地方官員不得再私自加派，明規(guī)則取代了潛規(guī)則，此前說不清道不明、半明半暗的財路由此被堵死，原本流失到州縣官員手中的非法所得也被收歸藩庫國庫。

　　這種做法，不僅完善了之前的財稅制度，而且也是一種、防腐的制度創(chuàng)新。

　　事實證明，雍正朝實行耗羨歸公后，康熙末年以來的濫征加派之風(fēng)得到明顯遏制，而各省火耗率的普遍降低，也在很大程度上減輕了百姓的負(fù)擔(dān)。

　　以河南、山東為例，其火耗率由之前的八成分別降低到13%、18%，其他各省通常在10%-20%左右，四川最高為30%，富庶地區(qū)更低，如浙江僅5%。

　　此外，實行耗羨歸公也在一定程度上彌補了地方虧空并充實了國庫，為之后的雍正新政創(chuàng)造更好的環(huán)境。